Pozostał mniej niż 1 rok do wejścia w życie nowego systemu MTD dla podatku dochodowego dla osób rozliczających się w systemie Self Assessment (oraz Self employed).
Licząc od roku 1997, kiedy to wprowadzono system samo-rozliczeń, jest to jak do tej pory najbardziej znacząca zmiana.
MTD dla podatku dochodowego wprowadzi fundamentalne zmiany w sposobie interakcji podatników oraz agentów podatkowych z urzędem HM Revenue & Customs.
Celem nowego systemu jest promowanie lepszego i terminowego prowadzenia dokumentacji co doprowadzi do zmniejszenia błędów w ramach działania rządu, zmierzającego do zmniejszenia luki podatkowej.
Zmiana obejmuje jednoosobowe działalności gospodarcze (firmy self-employed) oraz właścicieli nieruchomości zarabiających ponad £50,000 rocznie i ma zastosowanie od 6 kwietnia 2026.
Zmiana polega na obowiązkowym prowadzeniu ewidencji cyfrowej, korzystaniu z oprogramowania zgodnego ze standardem MTD oraz przesyłaniu do urzędu HM Revenue & Customs kwartalnego zestawienia uzyskanych przychodów i poniesionych kosztów.
Próg ten zostanie obniżony do £30,000 od 6 kwietnia 2027. Następnie zostanie obniżony ponownie do £20,000 od 6 kwietnia 2028.
Do wyliczenia dochodów kwalifikujących się do zmiany uwzględniamy dochód z samozatrudnienia lub z tytułu wynajmu nieruchomości.
Jest to dochód brutto czyli przed odliczeniem ulg podatkowych oraz wydatkow.
Nowy system MTD dla ITSA zmieni całkowicie tryb raportowania podatkowego. Kancelarie ksiegowo podatkowe prowadzące sprawy klientow będą zobowiązane do raportowania kwartalnego w swoim cyklu operacyjnym, ustawiać przypomnienia, listy kontrolne oraz procedury przeglądu dla każdego okresu składania.
Terminy składania zestawień kwartalnych to:
okres od 6 kwietnia do 5 lipca - termin końcowy to 7 sierpień
od 6 lipca do 5 października - 7 listopada
od 6 października do 5 stycznia - 7 luty
od 6 stycznia do 5 kwietnia - 7 maj
Osoby prowadzące działalność gospodarczą w Wielkiej Brytanii oraz właściciele nieruchomości UK będą musieli prowadzić cyfrowe rejestry dochodów i wydatków.
Prowadzone rejestry będą musiały uwzględniać następujące szczegóły:
Kwoty i daty transakcji
Kategoria wydatków (zbieżna z treścią deklaracji podatkowej Self Assessment Tax Return).
Podatnicy z obrotem z tytułu działalności jednoosobowej lub z wynajmu, których dochody nie przekraczają progu obowiązkowej rejestracji do VAT (£90,000) mogą wybrać system uproszczonych ksiąg trzy wierszowych i kategoryzować kazda pozycje jako dochód, wydatek, zysk netto.
Właściciele nieruchomości - landlords - będą uprawnieni do prowadzenia rejestru uproszczonego dotyczącego wspólnych nieruchomości. Ponadto, nie będą musieli składać aktualizacji kwartalnych odnośnie tych nieruchomości. Zamiast tego będą mogli je uwzględnić w rozliczeniu rocznym.
Jednakże dla każdej działalności gospodarczej, w którą zaangażowany jest podatnik, wymagane będą oddzielne kwartalne aktualizacje. Przykładowo, osoba która prowadzi działalność gospodarczą i wynajmuje nieruchomości będzie zobligowana do złożenia 8 aktualizacji rocznie.
Ponadto, podatnicy będą musieli wypelnic i zlozyc ostateczna roczna deklaracje za pośrednictwem oprogramowania zgodnego z nowym systemem MTD.
Zeznanie podatkowe roczne będzie musiało zawierać:
Wszystkie pozostałe źródła dochodów, które nie zostały jeszcze zgłoszone (np. Dochod z tytulu zatrudnienia, dywidend, odsetek bankowych itd).
Złożyć wniosek na deklaracji o związane z jego sprawa zniżki i ulgi podatkowe.
Zapisy cyfrowe nie mogą być dłużej przechowywane w arkuszach kalkulacyjnych. Wyjątkiem od tej zasady jest sytuacja, w której arkusze obsługują interfejs API lub są używane w połączeniu z wymaganym oprogramowaniem, które dopuszcza dwustronna komunikacje z systemami HM Revenue & Customs.
HM Revenue & Customs bedzie stosowal nowy system kar punktowych, mający zastosowanie od 6 kwietnia 2026, zarówno do niezłożenia deklaracji na czas, jak i do opóźnionej zapłaty podatku. Taki sam system obowiązuje już w przypadku podatku VAT.
System kar w podatku dochodowym ITSA w systemie MTD obejmuje następujący schemat kar:
za każde spóźnione złożenie wniosku naliczony zostanie 1 punkt
po osiągnięciu określonego progu naliczona zostanie stała kara w wysokości £200
następnie dalsze kary będą obowiązywać za każde spóźnione złożenie wniosku po przekroczeniu progu i będą wynosić £200.
Progi oparte będą na częstotliwości składania i obejmują:
Roczny (Finalna deklaracja podatkowa) - prog kary 2 punkty
Kwartalny (MTD for ITSA) - prog klary 4 punkty
Miesięczny - 5 punktów
Punkty wygasają po upływie 24 miesięcy, o ile podatnik w tym okresie będzie przestrzegał przepisów. Jeżeli podatnik osiągnie próg, wymagany będzie okres zgodności, aby zresetować łączną liczbę punktów. Przykładowo 12 miesięcy bez opóźnień w składaniu wniosków).
Od 16 kwietnia obowiązuje program pilotażowy dla agentów i uprawnionych klientów.
Udział w programie pozwala praktykom na testowanie systemów w środowisku rzeczywistym i zapewnia cenne doświadczenie przed obowiązkowym uruchomieniem.
Praktycy oraz klienci muszą używać komercyjnego oprogramowania, które działa w systemie MTD dla ITSA.
Firmy samozatrudnione o prostych dochodach mogą skorzystać z bezpłatnych lub niedrogich opcji, natomiast właściciele nieruchomości i firmy o złożonej strukturze działalności będą potrzebować bardziej zaawansowanych narzędzi.
Przy wyborze oprogramowania zwroc uwage, iz niektore oprogramowania mogą przesyłać zarówno kwartalne aktualizacje jak i finalne, roczne zeznania. Niektóre produkty beda wykonywac tylko jedną z tych czynności. Dlatego najpierw sprawdź oprogramowanie zanim dokonasz wyboru.
Niektórzy będą samodzielnie tworzyć i wysyłać kwartalne zestawienia a jedynie skorzystają z pomocy agenta do złożenia rocznej deklaracji. W tym przypadku wystarczy oprogramowania, które przesyłą kwartalne zestawienia.
Są programy, które raportują wszystkie źródła dochodu z działalności. Alternatywnie są też takie, które koncentrują się na wybranym źródle np. programy typowo zaprojektowane dla właścicieli nieruchomości.
Magda Mikulska
Wisetax founder
