Zakup samochodu elektrycznego przez firmę w Wielkiej Brytanii stał się wyjątkowo korzystny podatkowo. Rząd nadal promuje przechodzenie na pojazdy zeroemisyjne, oferując szereg ulg i preferencji dla przedsiębiorców. W tym artykule omawiamy najważniejsze korzyści podatkowe, zasady użytkowania służbowego oraz kluczowe przepisy.

1. Ulgi podatkowe przy zakupie samochodu elektrycznego

First-Year Allowance (FYA) na nowe samochody elektryczne

Zakup nowego pojazdu w pełni elektrycznego kwalifikuje się do pełnego odpisu podatkowego w pierwszym roku, o ile pojazd spełnia wymagania dotyczące emisji (zeroemisyjność) oraz jest fabrycznie nowy.
Ulga pozwala uznać koszt zakupu samochodu jako jednorazowe pomniejszenie dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Amortyzacja standardowa dla samochodów używanych

Przy zakupie używanego samochodu elektrycznego stosuje się zwykłe roczne odpisy amortyzacyjne właściwe dla pojazdów zeroemisyjnych.

2. VAT przy zakupie samochodu elektrycznego

Zasady odliczania VAT pozostają takie same jak dla innych pojazdów:

• Pełne odliczenie VAT możliwe jest tylko wtedy, gdy samochód jest używany wyłącznie do celów służbowych.
• Brak prawa do odliczenia VAT od zakupu, jeśli istnieje choć minimalny użytek prywatny (nawet okazjonalny).

VAT od kosztów eksploatacyjnych i energii do ładowania można odliczać proporcjonalnie do użytku firmowego.

3. Używanie samochodu elektrycznego wyłącznie do celów służbowych

Jeżeli pojazd elektryczny jest wykorzystywany w 100% służbowo:

• Nie powstaje Benefit in Kind (BiK), ponieważ pojazd nie jest dostępny do użytku prywatnego.
• Firma może zaliczać wszystkie koszty eksploatacyjne jako koszty uzyskania przychodów.

Wymagana jest solidna dokumentacja, np. ewidencja przebiegu, polityka używania lub system monitorowania przejazdów.

4. Benefit in Kind (BiK) przy użytkowaniu prywatnym

Jeśli pracownik lub dyrektor korzysta z firmowego samochodu elektrycznego również prywatnie, podlega opodatkowaniu jako Benefit in Kind.

• Samochody elektryczne korzystają z preferencyjnych stawek BiK, znacznie niższych niż w przypadku pojazdów spalinowych.
• Stawki te są ustalane corocznie i przewidziano ich stopniowy wzrost, jednak wciąż pozostają bardzo korzystne.

5. Ulgi i korzyści dla punktów ładowania

Ulga podatkowa na instalację stacji ładowania

Firmy mogą skorzystać z możliwości odliczenia pełnego kosztu w pierwszym roku na zakup i instalację infrastruktury do ładowania (dotyczy to punktów ładowania w siedzibie firmy oraz, w określonych przypadkach, w domu pracownika korzystającego z pojazdu firmowego).

Brak Benefit in Kind za ładowanie w miejscu pracy

Pracownik lub dyrektor może ładować pojazd elektryczny na terenie firmy bez powstania BiK.

Ładowanie samochodu firmowego w domu

Jeśli firma pokrywa koszt prądu zużytego do ładowania samochodu firmowego, nie powoduje to dodatkowych obciążeń podatkowych dla użytkownika pojazdu.

6. Vehicle Excise Duty (VED) – podatek drogowy dla EV

W 2025 roku weszły w życie zmiany obejmujące opodatkowanie pojazdów elektrycznych:

• Samochody elektryczne podlegają standardowym zasadom VED, ze stawkami ustalanymi corocznie.
• W przypadku droższych pojazdów mogą obowiązywać dodatkowe opłaty („expensive car supplement”).

Mimo zmian, obciążenia dla EV pozostają zazwyczaj niższe niż dla pojazdów spalinowych.

7. Inne istotne zasady podatkowe dotyczące samochodów elektrycznych

Koszt energii wykorzystywanej do ładowania

Energia elektryczna nie jest traktowana jak paliwo, dlatego nie stosuje się do niej opłat typu fuel scale charge.
Pracodawca może refundować koszt ładowania poprzez stosowanie oficjalnych stawek kilometrówki dla pojazdów elektrycznych, aktualizowanych okresowo.

Opłaty za strefy czystego transportu

Samochody elektryczne nadal korzystają z preferencji przy opłatach za strefy ograniczonego ruchu, w zależności od lokalnych regulacji.

Leasing pojazdu elektrycznego

Raty leasingowe co do zasady mogą być kosztem podatkowym, jednak leasing nie daje prawa do skorzystania z FYA, ponieważ przedsiębiorstwo nie jest właścicielem pojazdu.

Sprzedaż samochodu elektrycznego przez firmę

W przypadku sprzedaży pojazdu, który był w pełni odpisany w ramach FYA, może wystąpić korekta podatkowa (tzw. balancing charge), jeśli wartość sprzedaży jest istotna.

8. Podsumowanie

Samochody elektryczne nadal stanowią najbardziej podatkowo opłacalny wybór dla firm w Wielkiej Brytanii. Oferują korzyści w postaci:

• preferencyjnych odpisów podatkowych,
• obniżonych obciążeń BiK,
• możliwości korzystnego rozliczenia infrastruktury ładowania,
• niższych kosztów eksploatacji i kompatybilności z zieloną polityką rządową.